Op 1 januari 2025 werd de wet tot modernisering van de BTW-ketting en van de inning van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen binnen de FOD Financiën van kracht.
Het doel van deze wijzigingen is meer flexibiliteit, duidelijkheid en vereenvoudiging bieden aan de FOD, belastingplichtigen en accountants & belastingadviseurs.
Naast enkele versoepelingen, zoals een verlengde indieningstermijn voor kwartaalindieners, zijn er ook enkele verstrengingen, zoals bij laattijdige indiening van de BTW-aangifte.

Wat verandert er voor de BTW-plichtige ondernemingen?
- Verlenging van de termijnen: kwartaalaangevers genieten langere indienings- en betalingstermijnen
- Afschaffing van de mogelijkheid om een verbeterende periodieke BTW-aangifte in te dienen na de wettelijke indieningstermijn
- Invoering van een antwoordtermijn voor vragen om inlichtingen
- Invoering van het voorstel van vervangende aangifte bij niet-indiening van een periodieke BTW-aangifte
- Aangepaste boetes
- De BTW-provisierekening vervangt de BTW-rekening-courant
- Vereenvoudigd beheer via MyMinfin: raadpleging en beheer van de financiële situatie op één plaats
- Aangepaste regels voor BTW-teruggaven
- Nieuwe rekeningnummers voor de betaling van de BTW
- Mogelijkheid tot betaling van de BTW via domiciliëring
Hieronder gaan we wat dieper in op deze ingrijpende wijzigingen.
NIEUWE INDIENINGSTERMIJN EN BETALINGSTERMIJN
KWARTAALAANGEVERS
De uiterste indieningstermijn voor de periodieke BTW-aangifte en de intracommunautaire opgave wordt de 25ste dag van de maand volgend op de periode waarop deze aangifte betrekking heeft. Voorheen was dat de 20ste dag. Ook de betaling moet ten laatste voldaan worden op de bdag van de maand volgend op de periode waarop
deze aangifte betrekking heeft. Dit geldt voor de aangiften en opgaves die ingediend moeten worden vanaf 1 januari 2025.
MAANDAANGEVERS
De indieningstermijn voor de periodieke BTW-aangiften en de intracommunautaire opgave verandert niet en blijft dus op de 20ste dag van de maand volgend op de periode waarop deze aangifte betrekking heeft. Ook de betaling dient nog steeds ten laatste voldaan worden op de 20ste dag van de maand volgend op de periode waarop deze aangifte betrekking heeft
AFSCHAFFING VAN DE MOGELIJKHEID OM EEN VERBETERENDE PERIODIEKE BTW-AANGIFTE IN TE DIENEN NA DE WETTELIJKE INDIENINGSTERMIJN
Vanaf 1 januari 2025 kan er geen verbeterende periodieke aangifte meer worden ingediend na het verstrijken van de
wettelijke indieningstermijn. Wanneer er dan een materiële vergissing is, dient de correctie worden opgenomen in de eerstvolgende BTW-aangifte.
INVOERING VAN EEN ANTWOORDTERMIJN BIJ EEN VRAAG OM INLICHTINGEN
De BTW-administratie kan een vraag om inlichtingen versturen. Het antwoord hierop dient binnen een maand vanaf de 3de werkdag volgend op de verzending van de vraag om inlichtingen worden bezorgd.
Bovendien kan de termijn worden teruggebracht tot 10 dagen wanneer "de rechten van de Schatkist in gevaar zijn" of de vraag deel uitmaakt van een controle van het BTW tegoed dat voortvloeit uit uw periodieke BTW-aangifte (teruggavecontrole).
INVOERING VAN EEN VOORSTEL VAN VERVANGENDE AANGIFTE
Wanneer de BTW-aangifte niet tijdig wordt ingediend voor het verstrijken van een termijn van 3 maanden volgend op het aangiftetijdvak, zal de FOD een voorstel van vervangende aangifte opmaken. Dit voorstel sturen ze aangetekend op en heeft uitwerking op de 3de werkdag volgend op de afgifte van de verzending.
Dit voorstel bevat minstens de volgende vermeldingen:
1. de vermelding ‘voorstel van vervangende aangifte’
2. het aangiftetijdvak waarvoor er geen aangifte werd ingediend
3. het verschuldigde bedrag aan BTW dat overeenstemt met het hoogste verschuldigde bedrag aan BTW (= hoogste rooster 71) dat was opgenomen in één van de periodieke BTW-aangiften met betrekking tot de 12 maanden voorafgaand aan het aangiftetijdvak van de aangifte die men niet tijdig indiende met een minimum van 2.100 euro.
4. de wettelijke grondslag waarop de FOD zal baseren om het bedrag van de verschuldigde belasting vast te stellen
Er kan binnen de maand alsnog een BTW-aangifte worden ingediend. Wanneer er echter na deze termijn nog steeds geen aangifte werd ingediend, zal de vervangende aangifte definitief worden. Daarna kan u geen aangifte meer indienen voor deze periode en kan er enkel nog via bezwaar worden gereageerd.
De definitieve vervangende aangifte neemt niet weg dat de BTW-administratie nog steeds het recht heeft om de correcte toepassing na te gaan van de verschuldigde belasting en het bedrag ervan te corrigeren.
AANGEPASTE BOETES
Vanaf 1 januari 2025 worden volgende boetes aangepast:
• de boete wegens laattijdige indiening van de periodieke BTW-aangifte
De nieuwe boete bij laattijdige indiening van een periodieke BTW-aangifte bedraagt 100 euro per maand vertraging, met een maximum van 500 euro. Deze boete kan opgelegd worden:
• bij laattijdige indiening wanneer de aangifte ingediend werd met maximaal 5 maanden vertraging,
• bij laattijdige indiening in de periode tussen de kennisgeving van het voorstel van vervangende
aangifte en het definitief worden van het voorstel van vervangende aangifte
• de boete wegens niet-indiening van de periodieke BTW-aangifte
Wanneer de belastingplichtige zijn periodieke BTW-aangifte niet indient, legt de FOD volgende boete op:
• 500 euro voor de 1ste overtreding
• 1.250 euro voor de 2de overtreding
• 2.500 euro voor de 3de overtreding
• 5.000 euro voor elke volgende overtreding
Voor de bepaling van het bedrag van de geldboete houdt de FOD rekening met overtredingen van dezelfde soort,
begaan gedurende de periode van vier jaar die voorafgaat aan het tijdstip waarop deze overtreding werd begaan. Ze beschouwen deze overtreding als een eerste overtreding als er voor voorgaande overtredingen
van dezelfde soort geen boete werd opgelegd.
• de boete wegens niet-betaling verschuldigde BTW die voortvloeit uit een periodieke BTW-aangifte
De boete bij gehele of gedeeltelijke niet-betaling en niet-tijdige betaling van de belasting waarvan de
opeisbaarheid blijkt uit een periodieke BTW-aangifte of uit een definitieve vervangende aangifte, bepaalt de FOD
voortaan als volgt:
• De opeisbaarheid van de belasting blijkt uit een tijdig ingediende periodieke BTW-aangifte: 5 % van de verschuldigde belasting.
• De opeisbaarheid van de belasting blijkt uit een laattijdig ingediende BTW-aangifte. Hieronder vallen ook de aangiften die worden ingediend na de kennisgeving van vervangende aangifte, maar vooraleer de vervangende aangifte definitief wordt: 10 % van de verschuldigde belasting.
• De opeisbaarheid van de belasting blijkt uit een definitief geworden vervangende aangifte: 15 % van de verschuldigde belasting.
DE BTW-PROVISIEREKENING
De provisierekening zal de rekening-courant vervangen. De werking ervan vertoont enkele gelijkenissen met de rekening-courant, maar biedt vooral meer flexibiliteit. Het belangrijkste verschil is dat de verschuldigde bedragen en de tegoeden waarvoor om terugbetaling wordt gevraagd, er niet op worden vermeld.
Op de provisierekening komen de tegoeden van uw periodieke BTW-aangiften waarvoor u geen terugbetaling hebt gevraagd of wanneer niet aan alle voorwaarden was voldaan om deze te verkrijgen alsook voorschotten die u betaalt voor een volgende periodieke aangifte.
Met de provisierekening kan u Via MyMinFin uw beschikbare provisies raadplegen, nieuw provisiebedrag storten via een online betaling of overschrijving, terugbetaling vragen van het geheel of een deel van uw beschikbare provisies en ook het bedrag gebruiken om een andere schuld aan de FOD te vereffenen alsook voorafbetalingen doen.
Anderzijds kan de FOD van haar kant de bedragen op de provisierekening gebruiken om verschuldigde bedragen te vereffenen bij het indienen van de periodieke BTW-aangifte. In geval van laattijdige betaling kunnen ook de intresten en boetes worden vereffend.
Tot 1 mei 2025 blijft uw rekening-courant toegankelijk en kunt u uw tegoeden nog steeds raadplegen.
Vanaf begin mei 2025 beheert u uw tegoeden via uw provisierekening. De rekening-courant zal dan definitief afgesloten worden.
RAADPLEGING EN BEHEER VAN DE FINANCIËLE SITUATIE
De FOD Financiën zal ook het platform MyMinfin moderniseren. Dit vernieuwde platform, MyMinfin Account, stelt de ondernemers en hun accountants in staat om alle tegoeden en te betalen bedragen bij de FOD Financiën op één plek te bekijken.
Zo zullen niet alleen alle bewegingen en documenten voor elk tegoed en elk te betalen bedrag toegankelijk zijn, maar zal het ook mogelijk zijn om snelle acties uit te voeren, zoals online betalingen, het wijzigen van het rekeningnummer, het aanvragen van betalingsfaciliteiten en nog veel meer.
De belastingplichtige zal volgens de FOD, net als elke burger, intuïtief worden begeleid naar de actie die moet worden ondernomen om de financiële situatie tijdig in orde te brengen.
De eerste vernieuwingen zouden beschikbaar zijn in de tweede helft van 2025.
EEN BTW-TERUGBETALING VRAGEN
VIA UW PERIODIEKE BTW-AANGIFTE
Een BTW tegoed kan u vanaf 1 januari 2025 nog steeds terugkrijgen door een kruisje te zetten in uw periodieke BTW-aangifte, maar met volgende belangrijke wijzigingen:
• Het teruggevraagd tegoed beperkt zich voortaan tot het bedrag in het rooster 72 van de periodieke BTW-aangifte waarin u het tegoed aanvraagt.
• Het tegoed kan alleen worden terugbetaald als het niet wordt gebruikt om fiscale of niet-fiscale schulden te betalen en als het niet wordt ingehouden als gevolg van een beslaglegging, een overdracht van schuldvordering of een andere inhouding opgelegd door uw schuldeisers. Vanaf 2025 bestaat er een nieuw type inhouding. Uw tegoed kan vanaf dan ook ingehouden worden wanneer u niet tijdig of niet volledig antwoordt op een vraag om inlichtingen.
• Als het tegoed kan worden terugbetaald, gebeurt de terugbetaling voor kwartaalaangevers ten laatste op het einde van de derde maand volgend op het aangiftetijdvak van de periodieke BTW-aangifte. Voor maandaangevers wordt deze termijn vanaf 1 januari 2025 verkort tot de tweede maand volgend op het aangiftetijdvak van de periodieke BTW-aangifte. Rekening houdend met de invoering van deze nieuwe termijn voor maandaangevers, wordt de vergunning voor maandelijkse teruggave vanaf 1 januari 2025 afgeschaft.
• Er is enkel een teruggave mogelijk als aan volgende voorwaarden is voldaan:
o De periodieke BTW-aangifte waarin het tegoed teruggevraagd wordt, werd tijdig ingediend.
o De periodieke BTW-aangiften met betrekking tot de laatste 6 maanden die voorafgaan aan het aangiftetijdvak en de aangifte die aanleiding heeft gegeven tot het tegoed zijn tijdig ingediend.
o Het tegoed bedraagt minstens 50 euro.
o U hebt tijdig en op de juiste manier een geldig bankrekeningnummer doorgegeven.
VIA UW PROVISIEREKENING
Wanneer u geen terugbetaling hebt aangevraagd in uw periodieke BTW-aangifte of wanneer uw terugbetalingsverzoek niet voldoet aan de hierboven genoemde voorwaarden, wordt uw tegoed op uw provisierekening geplaatst, mits deze niet onderhevig is aan een inhouding:
• voor maandaangevers: aan het einde van de tweede maand na de aangegeven periode
• voor kwartaalaangevers: aan het einde van de derde maand na de aangegeven periode.
Voorafgaand aan deze termijnen is het tegoed uiteraard beschikbaar om de volgende aangifte te vereffenen. Het eventuele saldo wordt op de provisierekening geplaatst.
Zodra het tegoed beschikbaar is op uw provisierekening, kunt u de terugbetaling ervan aanvragen via MyMinfin. U kunt ook de terugbetaling aanvragen van het geheel of een deel van uw tegoeden die al op uw provisierekening staan.
De FOD zal u het aangevraagde bedrag binnen de maand na uw aanvraag terugbetalen, als het ten minste 50 euro bedraagt en onder voorbehoud van de volgende voorwaarden:
• U hebt tijdig en op de juiste manier een geldig bankrekeningnummer doorgegeven.
• Er blijft een saldo over na vereffening van fiscale of niet-fiscale schulden of na enige beslaglegging/overdracht door een van uw schuldeisers.
Voor alle periodieke aangiften die vóór 1 mei 2025 zijn ingediend, kunt u nog steeds gebruik maken van de volledige terugbetaling van uw beschikbare tegoed zoals in het systeem van de rekening-courant door eenvoudigweg het vakje voor terugbetalingsverzoek in uw aangifte aan te vinken.
DE BTW BETALEN
BETALINGSTERMIJNEN EN GEVOLGEN
De betaling van de BTW moet ten laatste op de 20ste dag van de maand volgend op de aangegeven periode worden gedaan voor maandaangevers, en op de 25ste dag voor kwartaalaangevers.
Elke betalingsachterstand leidt onmiddellijk tot nalatigheidsinteresten. Deze vertraging zal ook resulteren in een boete voor niet-betaling of gedeeltelijke betaling.
Als een periodieke BTW-aangifte onbetaald blijft of als andere BTW-schulden die door de FOD Financiën zijn vastgesteld niet binnen de termijn worden betaald, zal er een uitvoerbare titel worden opgesteld en aan de belastingplichtige worden meegedeeld. Als deze niet het volledige bedrag betaalt, zal de FOD Financiën invorderingsmaatregelen ondernemen. Deze maatregel vormt een belangrijke wijziging ten opzichte van de werking van de rekening-courant.
WIJZIGING REKENINGNUMMERS
De rekeningnummers voor de betaling van de BTW zullen wijzigen. Voortaan dient u de betalingen van de BTW te voldoen op het rekeningnummer :
BE41 6792 0036 4210:
o Gebruik deze rekening voor alle betalingen om uw provisierekening te voeden.
o Doe hier de betalingen om een periodieke BTW-aangifte te vereffenen vóór de wettelijke betaaldatum.
o Doe op deze rekening de betalingen om een periodieke BTW-aangifte te vereffenen na de wettelijke betaaldatum, evenals de nalatigheidsinteresten en boetes voor niet-betaling of gedeeltelijke betaling, zolang er geen uitvoerbare titel is opgesteld door de FOD Financiën.
o Gebruik deze rekening voor het vereffenen van de belastingen en interesten die verschuldigd zijn op grond van een vervangende aangifte, zolang er geen uitvoerbare titel is opgesteld.
BE42 6792 0000 0054:
o Doe hier de betalingen om een periodieke BTW-aangifte of een vervangende aangifte te vereffenen zodra een uitvoerbare titel is opgesteld door de FOD Financiën.
o Gebruik deze rekening om al uw andere BTW
-schulden te vereffenen die door de FOD Financiën zijn vastgesteld.
NIEUWE BETAALMETHODE VIA DOMICILIËRING DOOR DE FOD
Betaling via domiciliëring zal begin 2026 beschikbaar zijn.
Deze nieuwigheden zullen geleidelijk aan ingevoerd worden tussen 1 januari 2025 en begin 2026.
Meer informatie over de vernieuwde BTW-ketting kan u ook terugvinden in deze brochure.
Bron: FOD
Reactie plaatsen
Reacties